Venituri scutite de impozit în România: pensii, moșteniri, donații, despăgubiri

Codul fiscal (Legea nr. 227/2015, articolul 62) stabilește mai multe categorii de venituri pentru care persoanele fizice nu plătesc impozit pe venit. Printre acestea se numără ajutoarele cu destinație specială, anumite indemnizații, bursele, despăgubirile, dar și sumele sau bunurile primite prin moștenire ori donație, pentru care legea prevede însă reguli distincte în cazul proprietăților imobiliare.

Cum funcționează impozitul pe venit

Impozitul pe venit este o obligație fiscală datorată bugetului de stat pentru veniturile impozabile ale persoanelor fizice. Cota generală este de 10% și se aplică, de regulă, salariilor, activităților independente, drepturilor de proprietate intelectuală și veniturilor din chirii, calculul putând porni de la sumă din care se scad anumite cheltuieli, contribuții sau deduceri prevăzute de lege.

Există și cote distincte pentru anumite venituri: dividendele plătite persoanelor fizice se impozitează, începând cu 1 ianuarie 2026, cu 16%, potrivit Legii nr. 141/2025. În funcție de tipul venitului, impozitul este reținut și virat de plătitor sau declarat și achitat direct de beneficiar. Important: scutirea de impozit nu înseamnă automat și scutire de contribuțiile de asigurări sociale sau de sănătate, care au reguli separate.

Ajutoare și indemnizații neimpozabile

Legea exceptează de la impozitare ajutoarele, indemnizațiile și alte forme de sprijin cu destinație specială, primite de la bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale, bugetele locale, fonduri publice sau externe nerambursabile, precum și cele primite de la organizații neguvernamentale sau alte persoane.

Sunt neimpozabile și indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă acordate persoanelor care nu obțin venituri din salarii, precum și indemnizațiile pentru risc maternal, maternitate, creșterea și îngrijirea copilului, îngrijirea pacientului cu afecțiuni oncologice, alături de recompensele acordate din fonduri publice.

Burse și drepturi pentru elevi și studenți

Sunt scutite de impozit bursele primite de cei care urmează orice formă de școlarizare sau perfecționare instituționalizată, precum și bursele, premiile și alte drepturi (cazare, masă, transport, echipamente de lucru) acordate elevilor din învățământul profesional și tehnic sau elevilor/studenților din învățământul dual. Aceleași facilități se aplică premiilor și drepturilor obținute de elevi și studenți, inclusiv nerezidenți, în competiții interne și internaționale desfășurate în România.

Premii și indemnizații sportive

Nu sunt impozabile premiile obținute de sportivii medaliați la campionate mondiale, europene sau jocuri olimpice/paralimpice, precum și premiile, primele și indemnizațiile acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor și altor specialiști pentru clasarea pe locurile 1-6 la campionate europene, mondiale și jocuri olimpice/paralimpice, ori pentru calificarea și participarea la turneele finale ale acestor competiții.

Sunt scutite și primele și indemnizațiile pentru pregătirea și participarea loturilor reprezentative ale României la competiții internaționale oficiale, precum și primele acordate din sumele încasate de cluburi pentru calificarea și participarea la competiții intercluburi europene sau mondiale.

Despăgubiri și sume pentru prejudicii

Sunt neimpozabile sumele încasate din asigurări de orice fel (despăgubiri, sume asigurate și alte drepturi), cu excepția câștigurilor primite de la societățile de asigurări cu ocazia tragerilor de amortizare. La fel, nu se impozitează despăgubirile în bani sau în natură pentru prejudicii materiale, inclusiv daunele morale, sumele primite pentru exproprieri de utilitate publică și sumele primite drept despăgubiri pentru pagube cauzate de calamități naturale sau pentru cazuri de invaliditate ori deces.

Valorificarea deșeurilor în programe naționale

Veniturile obținute din valorificarea, prin centre de colectare, a bunurilor mobile sub formă de deșeuri, în cadrul programelor naționale finanțate din bugetul de stat sau alte fonduri publice, nu sunt impozabile.

Pensii scutite de impozit

Sunt neimpozabile pensiile pentru invalizii de război, orfanii și văduvele sau văduvii de război, precum și pensiile acordate pentru invaliditate sau deces personalului care a participat la misiuni și operații în afara României. Același regim se aplică pensiilor pentru invaliditate sau deces survenite în timpul sau din cauza serviciului, pentru personalul din instituțiile publice de apărare, ordine publică și siguranță națională, precum și sumelor fixe pentru îngrijirea pensionarilor încadrați în gradul I de invaliditate.

Alte pensii pot fi neimpozabile, dar nu intră în această categorie cele plătite din fonduri constituite prin contribuții obligatorii la sistemul de asigurări sociale, din fonduri de pensii facultative sau ocupaționale, și nici cele finanțate de la bugetul de stat. Pentru pensiile impozabile, plafonul neimpozabil este de 3.000 de lei lunar – peste acest prag, impozitul de 10% se aplică diferenței rămase după scăderea plafonului și, dacă este cazul, a contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS).

Avantaje pentru persoanele cu handicap

Legea prevede scutirea de impozit pentru veniturile reprezentând avantaje în bani și/sau în natură, acordate potrivit legii, persoanelor cu handicap, veteranilor de război, invalizilor și orfanilor (informație parțial redată în sursă).